在制造企業(yè)上班,公司會給生產(chǎn)工人發(fā)放工作服,也就是勞動保護服裝,類似于下面這種。西安工作服定制小編認為這種我們在處理時候沒有任何爭議,勞動保護用品,這種衣服本身就有耐磨,耐油污等功能,也是專門統(tǒng)一定制的發(fā)放給車間人員工作穿著的,所以在會計核算上計入勞動保護費沒有問題。增值稅上,由于其不屬于不得抵扣的范圍,所以取得增值稅專用發(fā)票后我們可以抵扣進項稅。
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條:
企業(yè)所得稅上,該費用屬于和生產(chǎn)經(jīng)營相關的合理費用,有合法的稅前扣除憑證我們也是全額扣除的。
《企業(yè)所得稅法》第八條:企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。
后面公司覺得工人有勞動保護服,作為行政辦公人員,對外統(tǒng)一的工作面貌和形象也是尤為重要,這也是企業(yè)文化的一部分,所以又決定專門為行政管理人員定制一套工作服,大概就是下面這樣。這種衣服一發(fā)放就惹了點麻煩,它不像車間工人的服裝,特殊的材質,特殊的樣式,大家一看就是干活穿的衣服,而這種工作服和我們平時在商城買的普通襯衣,休閑西褲材質無差異,說白了也就是你這身工作服都完全可以當成你日常生活穿戴。
而且在那個時候,很多公司外部的人見到公司員工都會說笑,你看你們公司福利待遇好好,還給你們發(fā)衣服。。。所以,這種工作服一發(fā)放,很多人理念中就覺得這是集體福利。這當然也包括稅務局的管理人員。這個也就導致后面稅務局在一次檢查時候把這個問題列了出來,檢查人員就說這部分性質是集體福利,抵扣的進項稅需要轉出,補繳增值稅,同時呢不得全額扣除,按照福利費標準扣除,補繳企業(yè)所得稅。
當時這個問題還是和稅局溝通了很久,關鍵核心點就是要給對方說清楚這個并不是福利,而是我們?nèi)粘9ぷ鞯谋仨殹?/span>
我還記得當時主要是從工作服的用途來解釋的,從福利費的定義上來解釋的。
增值稅上并沒有集體福利的一個定義, 財企[2009]242號說了,職工福利是企業(yè)對職工勞動補償?shù)妮o助形式,企業(yè)應當參照歷史一般水平合理控制職工福利費在職工總收入的比重。在核算上福利費強調的是對職工勞動補償?shù)囊环N形式,我公司提供工作服并非給職工的勞動補償,而是工作必須,這個和上班需要配置電腦、辦公桌一個道理。
工作服是統(tǒng)一定制,并非發(fā)錢發(fā)卡自行購買,每件工作服的左胸口都有公司logo,類似這種。
代表工作服屬于公司發(fā)放,穿著就代表公司形象,當時我們?nèi)耸虏块T也有規(guī)定,工作服如果損毀需要交回舊衣服,不到更換期損毀還需要自行補錢更換。
所有,這些種種的管理措施都意味著,我們發(fā)放的工作服不是員工私人財產(chǎn),員工無權私自處理工作服,工作服僅僅是員工日常工作的必須,工作服發(fā)放目的絕對不是福利。
當然,稅務局心里也明白,畢竟他們也有工作服,他們的工作服也不是福利,也是上班必須穿的,誰還拿回家逛街買菜都穿著呢,只不過呢他們就是怕企業(yè)以這種方式變相發(fā)福利,比如你本身上班也沒要求大家穿工作服,衣服也沒啥特殊標記代表企業(yè)形象,就是和我們老百姓買的衣服一樣,那這種就必然有福利性質嫌疑。
最后當然通過溝通解釋,這條就pass了。
再后來,我估摸這這種情況估計在稅企間爭議也挺大,稅務總局也出臺了一個關于工作服稅前扣除的口徑文件。
國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告,國家稅務總局公告2011年第34號。
這個公告其實就解決了這種爭議,但是我們依舊要注意這里的要求,那就是統(tǒng)一著裝,統(tǒng)一制作。
當然現(xiàn)在關于工作服能不能抵扣、是否是福利費的問題還經(jīng)常出現(xiàn)在群里,出現(xiàn)在讀者的問題中,但是就這個問題,二哥覺得大家還是要從實質上多分析,我們面臨的稅務檢查人員完全可能提出異議,畢竟他們并不是完全了解企業(yè)情況,當面臨這種爭議時候還是需要溝通解釋,當然在業(yè)務發(fā)生之前提前做好籌劃,包括制度上的,流程上的規(guī)范也是必要的。
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